F15.12.1997 nr 1305
Forskrift om skatt til Svalbard
2015-01-26
Hjemmel: L29.11.1996 nr. 68 §§ 3-1, 4-4, 4-5, 4-6, 4-9
L28.02.1997 nr. 19 § 24-5
Forskrift om skatt til Svalbard.
Fastsatt av Finans- og tolldepartementet 15. desember 1997 med hjemmel i lov av 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard § 3-1, § 4-4, § 4-5, § 4-6 og § 4-9
og lov av 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd (folketrygdloven) § 24-5.
Endret ved F02.12.2003 nr 1421 i kraft 01.01.2004, F07.12.2007 nr 1393 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret
2007, F15.02.2008 nr 146 i kraft 15.02.2008, F02.02.2009 nr 90 i kraft straks, F17.06.2011 nr 611 i kraft straks med virkning
fra og med inntektsåret 2011, F19.01.2015 nr. 47 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2015.
I
§ 1. Vedlegg til selvangivelsen mv.
(1) Skattyter som
a. i det sist forløpne år har mottatt formue som arv eller gave som til sammen utgjør en verdi av 100 000 kroner eller mer, plikter å gi opplysninger om dette i selvangivelsen eller på eget ark som legges ved. Skattyter skal oppgi navn, fødselsdato og adresse på giver eller arvelater, hva slags arv eller gave det er og verdien av arven eller gaven.
b. i det sist forløpne år har mottatt gevinst med verdi på 100 000 kroner eller mer, plikter å legge ved selvangivelsen bevitnelse fra den som har utlevert gevinsten, når gevinst er mottatt fra
- Norsk Tipping AS
- totalisatorspill som omfattes av lov 1. juli 1927 nr. 3
- utlodninger som omfattes av lov 24. februar 1995 nr. 11 om lotterier mv.
- pengespill og lotterier i en EØS-stat som godtgjøres å tilsvare de spill eller lotterier som lovlig kan tilbys i Norge og som er underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten eller tiltak arrangert av massemedia og som er offentlig tilgjengelig.
(2) Skattyter som krever fradrag i skatt for skatt betalt i utlandet, har plikt til å dokumentere den utenlandske skatten som bestemt i forskrift til skatteloven § 16-20 til § 16-29.
(3) For skattyter som driver utleie av fast eiendom, gjelder reglene i forskrift 4. desember 1984 nr. 2280 om fritak for plikt til å sende årsoppgjør som vedlegg til selvangivelsen ved utleie av fast eiendom.
(4) For skattyter som er deltaker i utenlandsk ansvarlig selskap, kommandittselskap mv og skattyter som er deltaker i norsk-kontrollert selskap i lavskatteland, gjelder reglene om oppgaveplikt i forskrift 15. mars 1993 nr. 199.
(5) For skattyter som har konto i utenlandsk bank eller som har hatt slik konto, gjelder reglene om oppgave over konti i utenlandske banker i forskrift 4. desember 1992 nr. 1009.
§ 2. Opplysninger om lønn mv.
(1) Den som selv eller gjennom andre i løpet av en kalendermåned har utbetalt eller ytet lønn eller annen godtgjørelse for arbeid, skal ukrevet levere opplysninger om alt som er ytet til den enkelte mottaker etter reglene i a-opplysningsloven. Opplysningsplikten omfatter:
a. Varigheten av arbeidsoppholdet.
b. Opplysning om all lønn og annen godtgjørelse for arbeid.
c. Opplysning om skatt og trygdeavgift som er fradratt som lønnstrekk, jf. svalbardskatteloven § 3-2.
d. Spesifikasjon av verdien av naturalytelser i perioden.
e. Spesifikasjon av utgiftsgodtgjørelser i perioden, herunder
- godtgjørelse til overnatting og kost med antall døgn og beløp
- godtgjørelse til kost ved reiser uten overnatting
- bilgodtgjørelse med antall kilometer og beløp.
Det skal likevel ikke leveres opplysninger om reiseutgifter som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres i samsvar med fremlagt kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper.
f. Opplysning om at arbeidsgiver legger til grunn at innrapportert lønn eller annen godtgjørelse inngår i lønnstrekkordningen.
(2) Når arbeidsgiveren leverer sin selvangivelse, skal han vedlegge en kontrolloppstilling over bokførte innrapporterte beløp på skjema fastsatt av Skattedirektoratet.
(3) Bestemmelsene i denne paragraf gjelder tilsvarende ved utbetaling av andre ytelser som nevnt i svalbardskatteloven § 3-2.
§ 3. Begrenset oppgaveplikt
Når tungtveiende grunner foreligger, kan skattekontoret frita en virksomhet som skal svare utførselsavgift på kull etter lov 17. juli 1925 nr. 2, fra plikt til å sende årsoppgjør som vedlegg til selvangivelsen. Det må på annen måte sannsynliggjøres at virksomheten ikke har hatt noe skattepliktig overskudd, og virksomheten må fremlegge tilstrekkelige opplysninger til å beregne utførselsavgiften.
§ 4. Forhøyet avskrivningssats for forretningsbygg og bygg med kort levetid
(1) Saldo for forrretningsbygg på Svalbard kan avskrives med inntil 4 prosent.
(2) Saldo for bygg med kort levetid kan avskrives med inntil 10 prosent. Som bygg med kort levetid regnes bygg med så enkel konstruksjon at det må anses å ha en brukstid som ikke overstiger 20 år fra oppføringen.
§ 5. Trygdeavgift
Betaling og innkreving av trygdeavgift etter folketrygdloven § 23-3 skjer etter de samme reglene som gjelder for skatt til Svalbard, jf svalbardskatteloven kapittel 5.
§ 6. Arbeidsgiveravgift
(1) Arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 skal svares av lønn mv til person som er trygdet i medhold av folketrygdloven § 2-3.
(2) Ved fastsettelse og innkreving mv av arbeidsgiveravgift gjelder reglene i folketrygdloven kapittel 24 med utfyllende bestemmelser, likevel slik at ligningsmyndighetene for Svalbard har de samme funksjonene som er tillagt de ordinære ligningsmyndighetene og innfordringsmyndighetene for Svalbard har de samme funksjonene som er tillagt de ordinære innfordringsmyndighetene.
(3) Endring Avgiften innbetales til de samme tider som gjelder for innbetaling av skatt fastsatt ved lønnstrekk.
(4) Endring Arbeidsgiver skal beregne arbeidsgiveravgift for hver kalendermåned av avgiftspliktig lønn eller annen godtgjørelse som er utbetalt i kalendermåneden eller ytet som naturalytelser i perioden. Opplysninger over beregning av avgiftsgrunnlaget skal gis etter reglene i a-opplysningsloven.
§ 7. Forenklet fellesoppgjør
Svalbard skattekontor kan gi samtykke til at forskergrupper og andre prosjektgrupper med utenlandsk arbeidsgiver leverer skattemessig fellesoppgjør for ansattes lønn. Gruppen må ha opphold utenfor Longyearbyen og prosjektet må ha en samlet varighet på maksimalt 6 måneder. Samtykke kan ikke gis når ansatte skal svare trygdeavgift av inntekten. Skatt beregnes med 8 pst. av samlet lønn til ansatte i avregningsperioden. Med mindre skattekontoret bestemmer noe annet, skal opplysninger om slikt trekk gis etter reglene i a-opplysningsloven.
§ 8. Medisinsk behandling mv utenfor Svalbard
I tilfeller hvor nødvendig medisinsk behandling eller lignende tungtveiende grunner gjør at en person må oppholde seg utenfor Svalbard mer enn 183 dager, kan Svalbard skattekontor etter en helhetsvurdering av bostedsmessig tilknytning vedta at personen likevel skal anses bosatt på Svalbard.
§ 9. Overgangsregler
(1) For bolig- eller fritidseiendom ervervet før 1. januar 1998, kan skattyter kreve at inngangsverdien oppreguleres til omsetningsverdien pr 1. januar 1998. Skattyter må godtgjøre omsetningsverdien pr 1. januar 1998 ved takst som godkjennes av ligningsmyndighetene. Krav om oppregulering må fremsettes skriftlig, og senest 1. juli 1998.
(2) For aksjer, grunnfondsbevis og andeler i aksje- og obligasjonsfond ervervet før 1. januar 1998 som ikke er ervervet som ledd i skattyterens næringsvirksomhet, kan skattyter kreve at inngangsverdien oppreguleres til omsetningsverdien pr 1. januar 1998, dersom verdien blir dokumentert på tilfredsstillende måte.
(3) Ligningsoppgaver for inntektsåret 1997 leveres i henhold til bestemmelsene i lov av 15. juli 1925 om skatt til Svalbard på formue og inntekt.
II Ikrafttredelse
Denne forskrift trer i kraft 1. januar 1998, med virkning fra og med inntektsåret 1998.
Merknad til forskrift av 15. desember 1997 nr. 1305 om skatt til Svalbard
Generelt er det en tolkningspresumsjon for at forskrifter som er gitt til utfylling og gjennomføring av de lovreglene som er gjort gjeldende for Svalbard, også skal gjelde for Svalbard så langt de passer. I Svalbardforskriftens § 1 er det gitt anvisning på hvilke forskrifter som skal gjelde for selvangivelsesplikten. Dette kan ikke tolkes antitetisk slik at andre forskrifter enn de som er nevnt i forskriften om skatt til Svalbard ikke kan få virkning på Svalbard. Henvisningen til bestemte forskrifter i § 1 skyldes behovet for å gi en samlet og fullstendig oversikt over hvilken opplysningsplikt skattytere på Svalbard har om egne forhold, og kan ikke tillegges vekt i forhold til hvilke andre forskrifter som får anvendelse på Svalbard.
F17.06.2011 nr 611 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2011. § 1 er endret. Før endring:
§ 1. Selvangivelse mv
(1) Skattyter er fritatt for å levere selvangivelse dersom formuen ikke overstiger kr 50000 og inntekt i form av avkastning av sparekapital, aksjer eller annen kapitalavkastning ikke overstiger kr 10000 i inntektsåret. Det foreligger likevel selvangivelsesplikt dersom skattyter mottatt arv, gave eller gevinst som nevnt i annet ledd a og b.
(2) Skattyter som
a. i det sist forløpne år har mottatt formue som arv eller gave som tilsammen utgjør en verdi av kr 10000 eller mer, plikter å gi nærmere opplysninger om dette i selvangivelsen. Skattyter skal oppgi navn og adresse på giver eller arvelater, hva slags arv eller gave det er og verdien av arven eller gaven.
b. i det siste forløpne år har mottatt gevinst i Det norske Pengelotteri, Norsk Tipping A/S, Tallspillet Lotto, totalisatorspill som faller inn under lov av 1. juli 1927 nr 3, utlodninger som omfattes av lov om lotterier mv av 12. mai 1939 nr 3, Den norske stats premielån eller tiltak arrangert av massemedia og som er offentlig tilgjengelig, og verdien av gevinsten er kr 10000 eller mer, plikter å legge ved selvangivelsen bevitnelse fra den som har utlevert gevinsten.
c. i det sist forløpne år har hatt gevinst eller tap på tilsammen minst kr 10000 ved avhendelse av verdipapirer, jf skatteloven § 43annet ledd og § 45, plikter å legge ved selvangivelsen oppgave over alle kjøp og salg av verdipapirer i inntektsåret.
d. krever fradrag etter kapittel 4 i lov av 20. juli 1991 nr 65 om særregler for beskatning av selskaper og selskapsdeltakere (selskapsskatteloven), plikter å legge ved selvangivelsen melding fra aksjeselskapet om fradragsberettiget bidrag.
e. i det sist forløpne år har fått ettergitt eller avskrevet lån i Statens lånekasse for utdanning, plikter å gi nærmere opplysninger om dette.
(3) Skattyter som krever fradrag i skatt for skatt betalt i utlandet, jf skatteloven § 22A, har plikt til å dokumentere den utenlandske skatten etter reglene i kapittel III i forskrift av 19. desember 1996 nr 1191 om fradrag i skatt for skatt betalt i utlandet og dokumentasjonsplikt.
(4) For skattyter som driver utleie av fast eiendom, gjelder reglene i forskrift av 4. desember 1984 nr 2280 om fritak for plikt til å sende årsoppgjør som vedlegg til selvangivelsen ved utleie av fast eiendom.
(5) For skattyter som er deltakere i utenlandske ansvarlige selskaper, kommandittselskap mv og skattytere som er deltakere i norsk-kontrollerte selskaper i lavskatteland, gjelder reglene om oppgaveplikt i forskrift 25. mars 1993 nr 119.
(6) For skattyter som har konto i utenlandsk bank eller som har hatt slik konto, gjelder reglene om oppgave over konti i utenlandske banker i forskrift av 4. desember 1992 nr 1009.
F02.02.2009 nr 90 i kraft straks. § 1 syvende ledd er opphevet. Før endring:
(7) Selvangivelse for inntektsåret 2007, jf. svalbardskatteloven § 4-4annet ledd første punktum, leveres innen 30. april 2008.
F15.02.2008 nr 146 i kraft straks. § 1 nytt syvende ledd.
F07.12.2007 nr 1393 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2007. § 1 femte ledd er opphevet. Tidligere sjette og syvende ledd er nå femte og sjette ledd. Før endring:
(5) For skattyter som har eierinteresser eller bestemmende innflytelse i utenlandsk selskap eller innretning, gjelder reglene om oppgaveplikt i forskrift 7. april 1995 nr 360 om utenlandsoppgave.
F19.01.2015 nr. 47 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2015. § 2 er endret. Før endring:
§ 2. Lønnsoppgave mv
(1) Den som selv eller gjennom andre har utbetalt eller ytet lønn eller annen godtgjørelse for arbeid, skal ukrevet levere oppgave over alt som i siste inntektsår er ytet til den enkelte mottaker. Lønnsoppgaven skal inneholde:
a. Arbeidsgiverens navn, adresse og arbeidsgivernummer. For arbeidsgiver som har hovedkontor utenfor Svalbard skal hovedkontorets adresse oppgis, for Norge også kommunenummer.
b. Arbeidstakerens navn, fødselsdato, adresse og evt norsk skattekommune og norsk personnummer.
c. Varigheten av ansettelsen eller oppdraget.
d. Opplysning om all lønn og annen godtgjørelse for arbeid siste inntektsår.
e. Opplysning om skatt og trygdeavgift som er fradratt som lønnstrekk, jf svalbardskatteloven § 3-2.
f. Spesifikasjon av verdien av naturalytelser i perioden. Ligningskontoret kan vedta at skattyter skal gi en nærmere redegjørelse for den enkelte ytelsens art og verdi.
g. Spesifikasjon av utgiftsgodtgjørelser i perioden, herunder
- godtgjørelse til overnatting og kost med antall døgn og beløp
- godtgjørelse til kost ved reiser uten overnatting
- bilgodtgjørelse med antall kilometer og beløp.
Reiseutgifter som refunderes i samsvar med fremlagt kvittering eller originalbilag skal likevel ikke lønnsinnberettes når utbetalingen bare dekker mottakerens tjenesteutgifter.
(2) Lønnsoppgave leveres på blankett fastsatt av Skattedirektoratet og med følgeskriv på blankett fastsatt av Skattedirektoratet.
(3) Lønnsoppgaven skal leveres til skatteoppkreveren for Svalbard.
(4) Når arbeidsgiveren leverer sin selvangivelse, skal han vedlegge en kontrolloppstilling over bokførte innberettede beløp på skjema fastsatt av Skattedirektoratet.
(5) Bestemmelsene i denne paragraf gjelder tilsvarende ved utbetaling av andre ytelser som nevnt i svalbardskatteloven § 3-2.
(6) Arbeidsgiver som er hjemmehørende på det norske fastlandet eller som på annet grunnlag har lønnsoppgaveplikt direkte i medhold av ligningsloven, er fritatt for å sende egen oppgave over samme forhold etter svalbardskatteloven og denne forskrift. Tilsvarende gjelder for andre tredjemannsoppgaver etter ligningsloven kapittel 6.
F17.06.2011 nr 611 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2011. § 3 er endret. Før endring:
Når tungtveiende grunner foreligger kan ligningskontoret
a. fastsette særskilt og begrenset lønnsoppgaveplikt for visse arbeidsgivere.
b. frita en virksomhet som skal svare utførselsavgift på kull etter lov av 17. juli 1925 nr 2 fra plikt til å sende årsoppgjør som vedlegg til selvangivelsen når det på annen måte dokumenteres at virksomheten ikke har hatt noe skattepliktig overskudd, og virksomheten fremlegger tilstrekkelige opplysninger til å beregne utførselsavgiften.
F19.01.2015 nr. 47 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2015. § 6 tredje ledd er endret. Før endring:
(3) Avgiften beregnes og innbetales til de samme tider som gjelder for innbetaling av skatt fastsatt ved lønnstrekk.
F19.01.2015 nr. 47 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2015. § 6 fjerde ledd er endret. Før endring:
(4) Oppgave over beregning av avgiftsgrunnlaget skal gis på særskilt blankett fastsatt av Skattedirektoratet.
F19.01.2015 nr. 47 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2015. § 7 er endret. Før endring:
§ 7. Forenklet fellesoppgjør
Svalbard skattekontor kan gi samtykke til at forskergrupper og andre prosjektgrupper med utenlandsk arbeidsgiver leverer skattemessig fellesoppgjør for ansattes lønn. Gruppen må ha opphold utenfor Longyearbyen og prosjektet må ha en samlet varighet på maksimalt 6 måneder. Samtykke kan ikke gis når ansatte skal svare trygdeavgift av inntekten. Skatt beregnes med 8 pst. av samlet lønn til ansatte i avregningsperioden. Med mindre skattekontoret bestemmer noe annet, gjelder svalbardskatteloven § 5-2femte ledd om terminoppgave tilsvarende.
F17.06.2011 nr 611 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2011. Ny § 7. Tidligere § 7 er nå § 9.
F17.06.2011 nr 611 i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2011. Ny § 8.