Rundskriv

§ 23-4 Avgifter for visse grupper

Utarbeidet av Rikstrygdeverket Internasjonalt kontor 15.04.2004.

Sist endret 26.06.2015 av Arbeids- og velferdsdirektoratet, Ytelsesavdelingen, Regelverkskontoret, se overskrifter og underoverskrifter endringsmerket 6/15.

 

 

Generell kommentar

[Endret 6/15]

§ 23-4 inneholder en generell hjemmel til å gi bestemmelser for særskilte medlemsgrupper.

Oppregningen i bestemmelsen tar ikke sikte på å være uttømmende. Persongruppene kan variere fra år til år.

De særlige reglene for avgift med hjemmel i § 23‑4 blir som regel først fastsatt i månedsskiftet januar/februar i det år de gjelder for. Med mindre annet er bestemt anbefales det at foregående års avgiftssatser benyttes for tidsrommet fra årsskiftet fram til gjeldende satser er offentliggjort. Eventuelle differanser gjøres opp så raskt som mulig ved etteroppgjør.

I de tilfeller hvor det ikke er skatteetaten som krever inn trygdeavgift, er det NAV Internasjonalt som fastsetter og krever inn avgiften fra medlemmet..

Forskrift om fastsettelse av avgiftsgrunnlaget og avgiftssatser i folketrygden for visse grupper medlemmer for året 2015

Merknader til forskriften

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Forskriften er fastsatt ved Kgl.res. av  19. desember 2014 med hjemmel i stortingsvedtak av  15. desember 2014 , jf. Folketrygdloven § 23-2, § 23-3 og § 23-4..

Forskriftens § 1 - Personkrets

Forskriften gjelder alle medlemmer i folketrygden med inntekt som ikke er skattepliktig til Norge. Den gjelder også uavhengig av hvor beskatning foretas for personer som er medlem i folketrygden etter § 2-7 og § 2-8 , samt for personer som opprettholder medlemskapet i folketrygden under arbeid i utlandet etter avtale inngått etter lov om folketrygd § 1-3.

Forskriftens § 2 - Avgiftsgrunnlag

Bestemmelsene om avgiftsgrunnlag gjelder alle gruppene nevnt ovenfor, både pliktige og frivillig medlemmer som NAV Internasjonalt skal fastsette avgiftsgrunnlag for.

Avgiftsgrunnlaget består av det enkelte medlems samlede personinntekt i medlemskapsperioden, se merknader til § 23-3.

Kontantprinsippet som følger av Skatteloven § 14-3 legges til grunn. Det er altså tidspunktet inntekten blir utbetalt på som er relevant for avgiftsplikten. Dersom en person er medlem av trygden på utbetalingstidspunktet skal han betale trygdeavgift av inntekten.

§ 2 a - Sykestønadsdel

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Avgiftsgrunnlaget for sykestønad mv. (Kapitlene 5, 8, 9 og 14) er all personinntekt, jf. merknadene til § 23-3 andre ledd - "lav sats".

Det skal ikke betales avgift når inntekten er mindre enn 49 650 kroner i året. Avgiften må ikke utgjøre mer enn 25 % av den del av inntekten som overstiger 49 650 kroner. Denne bestemmelsen bevirker at overgangen til full avgiftsbelastning ikke skjer med en gang inntekten overstiger minstegrunnlaget. Hvis inntekten overstiger 49 650 kroner i året, skal det beregnes avgift av hele inntekten (det skal ikke først trekkes fra 49 650 kroner), men avgiftsbeløpet må ikke over­stige 25 % av differansen mellom den reelle inntekten og minstegrunn­laget (49 650 kroner). Tilsvarende bestemmelse er gitt under § 2 b. Beregning etter 25-prosent-regelen må gjøres separat for sykestønadsdel og pensjonsdel.

Eksempel:

En norsk-amerikaner som har bosatt seg i Norge har en brutto Social Security-pensjon på 4 500 kroner per måned eller 54 000 kroner i året.

Regnet etter ordinære bestemmelser ville avgiften bli:

54 000 kroner x 5,1% ( = lav sats 2015)	= 2 754 kroner

Med 25-prosent-regelen får vi:

54 000 - 49 650 kroner x 25%	= 1 088 kroner

25-prosent-regelen gir her det gunstigste resultat og skal anvendes. Årsavgiften blir derved 1 088 kroner.

Når avgiftssatsen er 5,1% for et pliktig medlem i 2015 i sykestønadsdelen, lav sats, jf. § 2 bokstav a, i vedtak til § 23-3, skal avgift beregnes etter 25-prosent-regelen for inntekt mindre enn 62 374 kroner (avrundet).

For frivillig medlemskap vil avgiftssatsen som skal anvendes ved beregning av avgiften til NAV Internasjonalt variere etter stønadsomfang og skatteforhold og eventuelt arbeidsgivers avgiftsforhold. Jo høyere avgiftssatsen er, desto høyere inntekt blir undergitt 25-prosent-regelen.

§ 2 b - Pensjonsdel

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Avgiftsgrunnlaget for pensjonsdelen (kapitlene 4, 6, 7, 10 til 13 og 15 til 20) er pensjonsgivende inntekt, se merknader til § 3-15, dvs. personinntekt som nevnt under overskriftene "mellomsats" og "høy sats" i merknader til § 23-3, brutto inntekt av arbeid i årene fra og med medlemmet fyller 17 år, til og med det året vedkommende fyller 69 år.

Er inntekten i 2015 under 49 650 kroner, skal det ikke kreves avgift. Dersom det skal beregnes avgift, må avgiften ikke utgjøre mer enn 25 % av differansen mellom den beregnede pensjonsgivende inntekt og 49 650 kroner, som nevnt under § 2 a.

Beregnes avgiften etter satsen 8,2 % (pliktig medlem 2015, jf. § 3 a annet avsnitt), må årsinntekt under 73 446 kroner (avrundet) behandles etter 25-prosent-regelen.

Dersom den aktuelle avgiftssatsen er høyere enn 25 % vil 25 %-regelen alltid bli det gunstigste alternativet, og skal dermed benyttes.

§ 2 c - Frivillig medlem med skattepliktig næringsinn­tekt

[Endret 6/15]

Det kan forekomme at personer som driver selvstendig næringsvirksomhet i Norge, og betaler skatt og avgifter til folketrygden gjennom skattemyndighetene etter satsene for selvstendig næringsvirksomhet, uten at vedkommende er pliktig medlem i folketrygden. Vilkårene for at en næringsdrivende er pliktig medlem er at vedkommende er bosatt i Norge (har oppholdt seg eller har til hensikt å oppholde seg i Norge i minst ett år), jf. lovens § 2‑1 , eller at vedkommende i tillegg til næringsvirksomheten tar arbeid i annens tjeneste, jf. lovens § 2‑2 .

§ 2 c bestemmer at personer som er medlemmer i folketrygden etter § 2‑7 eller § 2‑8, skal betale differansen mellom den fulle avgift og den avgift som betales til skattemyndighetene til Arbeids- og velferdsetaten. Tabellen med avgiftssatser i forskriften gir ikke svar på hvilken avgiftssats trygdekontoret skal anvende i slike tilfeller. Den må derfor regnes ut særskilt i henhold til § 2 c.

Selvstendig næringsdrivende som er bosatt i Norge, men som helt eller delvis driver sin virksomhet i utlandet, skal henvende seg til NAV Internasjonalt med spørsmål om medlemskap eller avgift.

Dersom virksomheten drives i et annet EØS-land gjelder særlige retningslinjer, se rundskriv Hoved nr. 45 kap. 2 og 23/24.

Dersom virksomheten drives i et annet EØS-land, eller dersom en næringsdrivende fra annet EØS-land driver virksomhet i Norge, kommer forordning 883/04 til anvendelse. Som hovedregel skal avgift betales i det landet virksomheten drives, se rundskriv hovednummer  45 kap 2 og 23/24.

Forskriftens § 3 - Avgiftssatser

§ 3 a - Avgiftssatser for pliktig medlem

[Endret 6/15]

Personer som er pliktig medlem i folketrygden i henhold til § 2‑1 til § 2‑5 , skal betale ordinære avgifter. For nærmere redegjørelse om disse, se merknader til § 23‑3.

Det samme gjelder personer som er medlem i folketrygden i henhold til lovvalgsregler i trygdeavtaler eller EØS-avtalens trygderegler.

Persongruppene nevnt ovenfor betaler ofte trygdeavgiften sammen med skatten, slik at det bare unntaksvis vil være NAV Internasjonalts oppgave å fastsette og innkreve avgift.

Arbeidstakere med pliktig medlemskap begrenset til ytelser ved yrkesskade og dødsfall, jf. lovens § 2-6, er imidlertid i henhold til fast praksis unntatt fra avgiftsplikten.  Se imidlertid § 3 b under vedrørende sjømenn. Unntaket gjelder bare arbeidstakerens avgiftsplikt, og har ikke nødvendigvis betydning for arbeidsgiverens plikt til å betale arbeidsgiveravgift.

§ 3 b - Avgiftssatser for sjømenn med begrenset medlemskap

Bestemmelsen omhandler en særskilt avgiftsplikt for arbeidsgivere til personer som nevnt i § 2-6 første ledd bokstav a), dvs. utenlandske sjøfolk bosatt i utlandet, som er arbeidstakere på norske skip i utenriksfart registrert i det ordinære skipsregisteret (NOR).

Spørsmål vedrørende avgiften rettes til Sentralskattekontoret for utenlandssaker. 

§ 3 c - Avgiftssatser for frivillig medlem

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Frivillige medlemmer i henhold til vedtak etter § 2‑7 eller § 2‑8  skal betale trygdeavgift for de stønadsområder som de etter vedtaket er omfattet av.

Med "medlemsavgift" menes for slike medlemmer summen av de avgifter og tilskudd som betales for tilsvarende trygdedekning for vanlige medlemmer, dvs. trygdeavgift + arbeidsgiveravgift + tilskudd fra staten.

Den del eller de deler av medlemsavgiften for frivillige medlemmer som ikke betales på ordinær måte gjennom skattemyndighetene (trygdeavgift, arbeidsgiveravgift og statstilskuddsandel), betales til NAV Internasjonalt. Tabellen i forskriftene viser hvilke avgiftssatser som skal anvendes av trygde­kontoret ved forskjellig omfang av trygdedekning, og ulike forhold vedrørende skatteplikt og betaling av arbeidsgiveravgift.

Frivillige medlemmer i Norge (ny overskrift 6/15)

For personer som tas opp i folketrygden i henhold til § 2‑7 er det to muligheter for trygdedekning:

• Sykestønad m.v., kapitlene 5, 8, 9 og 14.
• Full trygdedekning etter loven.

Frivillige medlemmer i utlandet (ny overskrift 6/15)

For medlemmer som tas opp i henhold til § 2‑8 har følgende tre alternativ for trygdedekning, jf. § 2-9:

a) Stønad etter kapitlene 5, 7, samt § 14-17 engangsstønad ved fødsel og adopsjon,

b) Stønad og pensjon etter kapitlene 4, 6, 7, 11, 12 15, 16, 17, 18, 19 og 20.

c) alle ytelsene nevnt i a og b.

Arbeids- og velferdsdirektoratet kan samtykke i at medlemskap med dekning etter bokstavene a og c også skal omfatte sykepenger etter kapittel 8 og foreldrepenger etter kapittel 14.

Avgiftssatsene (ny overskrift 6/15)

Avgiftssatsene som anvendes for frivillige medlemmer er oppgitt i tabellen i forskriftene. (Sykestønad alene = kolonne 1 + 2, sykestønad og pensjon = kolonne 1 + 2 + 3 + 4.)

For frivillige medlemmer i utlandet vil det imidlertid gjelde begrensninger med hensyn til muligheten for trygdedekning med rett til sykepenger og yrkesskadetrygd, se merknader til § 2-9. Satsene i kolonne 2 og 4 skal tas med i totalavgiften bare når medlemskapet omfatter disse ytelsene.

Ofte gjelder dekningen for sykestønad for personer som mottar pensjon. Avgift av pensjon gir ikke rett til kontantstønad etter kapittel 8, 9 og 14. For slike grupper betales bare avgiften i kolonne 1. Dersom de ikke er skattepliktige - 9,1 %, dersom de er skattepliktige - 7,4 %, eventuelt 2,3 % dersom trygdeavgift betales sammen med skatten (2015 -satser).

Om avgift for selvstendig næringsdrivende som er medlem etter § 2‑7 eller § 2‑8 og betaler skatt og avgift gjennom skattemyndighetene, se § 2 c foran.

Forskriftens § 4 - Misjonærer og visse andre grupper

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Bestemmelsen gir departementet fullmakt til å fastsette avgiftssatser som avviker fra det som følger av tabellen for misjonærer mv.

Særskilte satser er fastsatt i forskrift om avgifter til folketrygden for året 2015 for misjonærer mv. som er opptatt i folketrygden i medhold av folketrygdloven § 2-8, fastsatt av Arbeids- og sosialdepartementet 19. desember 2014.

Merknader til forskriften

Avgiften betales til NAV Internasjonalt  forskuddsvis for ett kvartal om gangen. Avgiftssatsene gjelder bare i forhold til inntekt av virksomhet som nevnt i forskriftens § 1.

Forskriften gjelder ikke dersom misjonæren vender hjem til Norge for et ferieopphold på mer enn tre måneder, men under ett år. I slike tilfeller må vedkommende søke om frivillig opptak etter § 2-7 med tilhørende avgiftsplikt, se ovenfor vedrørende satser for frivillig medlemskap. 

Forskriftens § 5 — Supplerende forskrifter

Forskriften gir departementet fullmakt til å fastsette supplerende forskrifter om gjennomføringen av bestemmelsen i forskriften.

Forskrift om utsendte arbeidstakere fra USA og Canada

[Endret 2/05, 8/06, 6/15]

Med hjemmel i forskriftens § 5 har Arbeids- og sosialdepartementet 19. desember 2014  fastsatt forskrift om avgifter til folketrygden for året 2015 for arbeidstakere utsendt til Norge fra Amerikas Forente Stater og Canada.

Merknader til forskriften

Arbeidstakere som er utsendt til Norge fra USA eller Canada og opprettholder medlemskapet i hjemlandets trygd i henhold til den respektive trygdeavtalen, skal likevel betale medlemsavgift til folketrygdens sykestønadsdel. Dette har sammenheng med at trygdeavtalen med USA og Canada bare gjelder pensjoner. Personer som er utsendt fra disse landene vil derfor bare være unntatt fra folketrygdens pensjonsdel.

I forskriften er det fastsatt særlige avgiftssatser. Medlemsavgiften og arbeidsgiveravgift til folketrygdens sykestønadsdel betales til skattemyndighetene.