Kilden for denne teksten er: Høring - forslag til ny lov om inn- og utførsel av varer og ny lov om tollavgift (06.05.2019) https://www.regjeringen.no/no/dokumenter/horing---forslag-til-ny-lov-om-inn--og-utforsel-av-varer-og-ny-lov-om-tollavgift/id2643938/?expand=horingsnotater https://www.regjeringen.no/contentassets/2dc7083c16eb4d47ab946def70b2c5da/utkast_endringer_andre_lover.pdf --- Forslag til endringer i skattebetalingsloven og merverdiavgiftsloven 1. I lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) gjøres følgende endringer: § 1-1 annet ledd bokstav j skal lyde: j) tollavgift omfattet av tollavgiftsloven § 1-1 tredje ledd skal lyde: (3) Med mindre annet er særskilt bestemt gjelder reglene om skatte- og avgiftskrav tilsvarende så langt de passer for: a) renter etter kapittel 11, omkostninger og gebyrer fastsatt i medhold av denne lov, lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver, tollavgiftsloven, vareførselsloven, skatteforvaltningsloven og kassasystemlova § 8, b) tilleggsskatt fastsatt i medhold av skatteforvaltningsloven, tilleggsavgift fastsatt i medhold av lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver og tilleggstoll fastsatt i medhold av tollavgiftsloven, c) tvangsmulkt etter § 5-16, lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver § 43, tollavgiftsloven § 12-1, vareførselsloven § 12-1, skatteforvaltningsloven § 14-1 og kassasystemlova § 7, og d) ansvarsbeløp etter § 16-51. § 10-1 skal lyde: 1) Skatte- og avgiftskrav skal betales ved forfall og med de beløp som opprinnelig er fastsatt, selv om fastsettingen er under endring, påklaget eller brakt inn for domstolene. Første punktum gjelder ikke når det kan gis utsatt iverksetting av vedtak etter skatteforvaltningsloven § 14-10 annet ledd og tollavgiftsloven § 12-7. § 10-41 skal lyde: § 10-41. Tollavgift, merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel (1) Tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel, og som ikke belastes tollkreditten eller dagsoppgjørsordningen, jf. § 14-20, forfaller til betaling samtidig med at plikten til å svare avgiften oppstår. (2) Krav som belastes tollkreditten en kalendermåned, forfaller til betaling den 18. i neste måned. (3) Skatte- og avgiftskrav belastet dagsoppgjørsordningen forfaller til betaling første virkedag etter frigjøring for prosedyren overgang til fri disponering. Skattekontoret kan fastsette en nærmere frist for når på forfallsdagen betaling må ha skjedd. § 10-51 annet og tredje ledd skal lyde: 2) Følgende skatte- og avgiftskrav forfaller til betaling tre uker etter at fristen for å klage over vedtaket om fastsetting av kravet er ute, eller ved klage, tre uker etter at klagen er avgjort: a) tilleggsskatt etter skatteforvaltningsloven b) overtredelsesgebyr etter skatteforvaltningsloven c) tilleggsavgift etter tollavgiftsloven d) overtredelsesgebyr etter tollavgiftsloven og vareførselsloven. 3) Dersom det innvilges utsatt iverksetting av krav etter skatteforvaltningsloven § 14-10 annet ledd eller tollavgiftsloven § 12-7 annet ledd, forfaller kravet til betaling tre uker etter utløpet av søksmålsfristen eller ved søksmål, tre uker etter at endelig rettsavgjørelse foreligger. § 14-10 skal lyde: 14-10 Tvangssalg av varer mv. etter tollavgiftsloven 1) Salg av varer mv. etter vareførselsloven § 11-7 skal skje gjennom namsmyndighetene etter reglene om tvangssalg i tvangsfullbyrdelsesloven kapittel 8 så langt de passer. (2) Skattekontoret kan begjære varen solgt 14 dager etter at skriftlig varsel er sendt eieren eller mottakeren av varen. Ved salg etter vareførselsloven § 11-7, jf. § 11-2 og § 11-5 tredje ledd skal mottakeren av varen eller eieren om mulig varsles. Har mottakeren eller eieren ukjent adresse, kan salget skje 14 dager etter at varene er hentet inn eller tilbakeholdt etter vareførselsloven §§ 11-2 og 11-5 tredje ledd, eller når fristen tollmyndighetene har satt for tollbehandling av varene er utløpt. (3) Skattekontoret kan angi om varene skal selges for fri disponering eller uten at varen er gått over til fri disponering, jf. vareførselsloven § 4-1. (4) Salget avsluttes ved at salgssummen utbetales til de berettigede. Kostnadene ved tvangssalget dekkes forlodds av salgssummen. Deretter dekkes kravet på tollavgift, særavgifter og merverdiavgift før omkostningene ved lagerholdet. Panthavere og andre innehavere av begrensede rettigheter skal deretter ha dekning etter prioritet. Ved salg etter vareførselsloven § 11-6 skal inndragningsbeløpet eller boten dekkes før krav etter tredje og fjerde punktum. Rettigheter som er rettsgyldig sikret i varen, skal likevel dekkes før de beløp tilbakeholdelsen gjelder, hvis ikke rettighetshaveren forsto eller burde forstått at varen skulle brukes til en overtredelse som nevnt i vareførselsloven kapittel 12. (5) Etter at samtlige krav er dekket, skal eier eller mottaker av varen ha et eventuelt overskytende beløp dersom han melder seg innen tre måneder etter at salget fant sted. Etter utløpet av denne fristen tilfaller beløpet statskassen. (6) Departementet kan i forskrift gi nærmere regler til utfylling og gjennomføring av denne paragrafen, herunder om skattekontorets adgang til å kreve dekket omkostninger. § 14-20 første og annet ledd skal lyde: (1) Skattekontoret kan innvilge kreditt for tollavgift og merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel. (2) Speditører som deklarerer varer for prosedyren overgang til fri disponering på vegne av andre, kan innvilges kreditt for deklarasjoner som foretas i løpet av samme dag (dagsoppgjør). § 17-1 femte ledd skal lyde: 5) Etter utløpet av fristen i skatteforvaltningsloven § 15-4 første ledd kan fastsetting etter skatteforvaltningsloven ikke bringes inn til prøving ved tingretten i sak om tvangsfullbyrdelse, midlertidig sikring eller motregning. Slik prøving skal likevel alltid kunne kreves inntil tre måneder etter den forføyning som det klages over. Første og annet punktum gjelder tilsvarende for søksmålsfristen etter tollavgiftsloven § 12-8 første ledd. Det kan gis oppfriskning for oversittelse av fristen etter reglene i tvisteloven §§ 16-12 til 16-14 2. I lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) gjøres følgende endringer: § 3-29 skal lyde: (1) Det skal beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet. Tollavgiftsloven § 2-1 om når plikten til å svare tollavgift oppstår gjelder tilsvarende for merverdiavgift ved innførsel. (2) Tollavgiftsloven § 2-2 om tidfesting gjelder tilsvarende ved beregning av merverdiavgift ved innførsel. § 4-11 første ledd skal lyde: (1) Ved innførsel av varer skal beregningsgrunnlaget fastsettes etter vareførselsloven §§ 6-2 flg. om tollverdi. Tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel av varer skal inngå i beregningsgrunnlaget. § 4-11 fjerde ledd og nytt femte ledd skal lyde: (4) Ved gjeninnførsel av varer etter foredling, bearbeiding eller reparasjon er beregningsgrunnlaget omkostningene ved arbeidet og ved forsendelsen fram og tilbake. Dersom reparasjon er utført uten vederlag, settes beregningsgrunnlaget til null. (5) Dersom varen er forringet som følge av skade eller bedervelse før varen er underlagt tollprosedyren overgang til fri disponering settes beregningsgrunnlaget ned forholdsmessig etter verdiforringelsen som skaden eller bedervelsen har medført. § 7-1 skal lyde: § 7-1 Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i merverdiavgiftsområdet (1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som nevnt i § 3-6 bokstav d, § 3-7 fjerde ledd, § 3-18, § 6-1, §§ 6-3 og 6-4, § 6-7 første og annet ledd, 6-10 fjerde ledd, 6-11 fjerde ledd og § 6-15. (2) Det samme gjelder ved innførsel av varer og driftsutstyr som nevnt i §§ 6-9 første ledd og 6-10 første ledd, 6-11 første ledd eller ved gjeninnførsel av slike varer etter ombygging, reparasjon eller vedlikehold utenfor merverdiavgiftsområdet. (3) Bestemmelsene om adgang til å treffe enkeltvedtak om fritak for våpensystemet F-35 i § 6-37 gjelder tilsvarende for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer. (4) Departementet kan gi forskrift om omfanget av og vilkår for fritak fra beregning av merverdiavgift ved innførsel etter denne paragraf og om fritak for varer til bruk for luftfartøy som nevnt i § 6-10 første ledd dersom luftfartøyet går i utenriks fart eller for den enkelte tur har bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet. § 7-2 skal lyde: § 7-2 Varer som det ikke skal leveres deklarasjon for etter vareførselsloven § 4-1 og varer det ikke skal beregnes tollavgift ved innførsel (1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som det ikke er plikt til å levere deklarasjon for etter vareførselsloven 4-1 tredje ledd. (2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved gjeninnførsel av varer som nevnt i tollavgiftsloven § 6-3 første ledd bokstav b dersom den som utfører og innfører varen er samme person. Vilkåret om at den som innfører og utfører varen må være samme person, gjelder likevel ikke dersom varen tidligere er endelig belastet merverdiavgift. (3) Departementet kan gi forskrift om omfanget av og vilkårene for fritak og at det ikke skal beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som nevnt i tollavgiftsloven § 6-3 første ledd bokstav f. § 7-3 skal lyde: § 7-3 Varer til personlig bruk (1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av: a. brukt utstyr tilhørende borgere som har avgått ved døden utenfor merverdiavgiftsområdet, b. flyttegods c. premie og gave, d. arvegods (2) Fritak etter første ledd bokstav a til c er betinget av at varen bare benyttes til personlig formål. Fritak etter første ledd bokstav d er betinget av at varen har vært benyttet til personlig formål av arvelater. (3) Departementet kan gi forskrift om omfanget av og vilkårene for fritak. § 7-4 Vareprøver, varer til teknisk og vitenskapelig bruk mv. (1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av: a. vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi, b. reklamemateriell, reklamefilm og opplysningsmateriell fra andre lands turistmyndigheter c. dokumenter og trykksak fra andre lands myndigheter, og d. utstyr til bruk for utenlandske vitenskapelige ekspedisjoner. (2) Varer etter første ledd bokstav d kan ikke overdras til andre. (3) Departementet kan gi forskrift om omfanget av og vilkårene for fritak. § 7-5 Diverse fritak (1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av: a. proviant som medbringes om bord i fartøy under reise til og fra merverdiavgiftsområdet og under opphold der, b. varer til fremmede makters representasjoner og disses representanter, militære styrker og kommandoenheter, andre internasjonale organisasjoner og offentlig finansierte samarbeidsprosjekter med annen stat, c. varer som innføres fra Svalbard eller Jan Mayen med tilhørende farvann, og som er fanget, utvunnet eller tilvirket der, og d. føll av hoppe som er drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet, dersom føllet innføres sammen med hoppa etter følling. (2) Varer etter første ledd bokstav b. kan ikke overdras til andre. (3) Departementet kan gi forskrift om omfanget av og vilkårene for fritak. Gjeldende § 7-9 blir § 7-8. 7-10 oppheves. § 10-7 første ledd skal lyde: 1) Den som ikke er avgiftssubjekt har rett til refusjon av merverdiavgift betalt ved innførsel dersom a) varen gjenutføres i uforandret stand fordi varen er feilsendt, feilbestilt eller ikke levert som avtalt b) varen ved gjenutføres etter tollavgiftsloven § 7-2 annet ledd og § 7-4 første ledd. c) varen gjenutføres og kunne vært deklarert for tollprosedyren midlertid innførsel etter vareførselsloven § 4-6 ved innførselen. (2) For varer som gjenutføres er det et vilkår for refusjon at varen gjenutføres innen ett år etter innførselen. Fristen kan i særlige tilfeller forlenges. Kravet om gjenutførsel kan frafalles dersom varen blir tilintetgjort under kontroll av eller etter avtale med tollmyndigheten mot at den som var ansvarlig for merverdiavgiften etter § 11-1 første ledd bærer kostnadene. § 11-1 første ledd skal lyde: (1) Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer, jf. skatteforvaltningsloven §§ 9-1 og 9-2. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer gjelder tollavgiftsloven § 2-3 tilsvarende for plikten til å beregne og betale merverdiavgift. Tollavgiftsloven §§ 2-4, 2-5 og 2-7 om ansvar gjelder tilsvarende for merverdiavgift ved innførsel. § 22-1 første ledd annet punktum oppheves.